Marco jurídico fiscal y legal del Título IV, Capítulo I, artículo 110 fracciones V y VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Abstract

The tax treatment of wages and salaries is one of the most important concerns for companies, because the contribution is subject to the individual worker reduces the perception of being retained by the employer when you get different kinds of perceptions. The tax treatment of comparable wages when used in businesses to obtain tax benefits should take some care in the application of different laws: workplace, social security and income tax. The importance of Chapter I, Title IV, Article 110 of the Law on Income Tax, considers some income for the purposes of this tax on wages and salaries as those included assimilate into the V and VI fractions. The option contained in the Law on Income Tax assimilate the fees levied by independent and entrepreneurial activities obtained from individuals or entities, represents adequate fiscal benefits, especially for the cost savings; however, if care is not taken to establish the legal basis for defining that there is no employment relationship in the service, officials of the Mexican Social Security Institute (IMSS), could easily establish that there exists a relationship type labor and thus tax credits fincar and even constitute capital that could represent serious costs for the company, since such a situation not only involves the IMSS, but also to INFONAVIT (Institute of the National Housing Fund for Workers) and the labor authorities.

El tratamiento fiscal de los sueldos y salarios es una de las preocupaciones más importantes que tienen las empresas, debido a que las contribuciones a que está sujeta la Persona Física reducen la percepción del trabajador al ser retenido por el patrón cuando obtiene diferentes tipos de percepciones. El tratamiento fiscal de los asimilables a salarios al utilizarlos en las empresas para obtener beneficios fiscales deben tener ciertos cuidados en la aplicación de las diferentes leyes: aspecto Laboral, Seguridad Social, e Impuesto Sobre la Renta. La importancia del Capítulo I, Título IV, artículo 110 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, considera algunos ingresos que para los efectos de este impuesto se asimilen a sueldos y salarios como los comprendidos en las fracciones V y VI. La opción contenida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta de asimilar los ingresos percibidos por honorarios independientes y actividades empresariales obtenidos de personas físicas o morales, representa adecuados beneficios en materia fiscal, sobre todo por el ahorro en los costos; sin embargo, si no se tiene cuidado en establecer las bases legales que permitan definir que NO existe una relación laboral en la prestación del servicio, las autoridades del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), podrían fácilmente establecer que sí existe una relación de tipo laboral y con ello fincar créditos fiscales e incluso capitales constitutivos que podrían representar serios costos para la empresa, ya que tal situación no sólo implica al IMSS, sino también al INFONAVIT (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores) y a las autoridades del trabajo.